IRPF foral de Álava e IVA de las obras: qué se deduce y cuándo la factura lleva el 10 %

En Álava conviven dos reglas de dos Administraciones. El IVA de la obra lo fija el Estado y vale igual en Vitoria que en Madrid. El IRPF lo regula la Diputación Foral de Álava con su propia norma, y es bastante más estrecho de lo que mucha gente cree: no desgrava «reformar», desgrava tipos concretos de obra con papeles concretos.

Esta página recoge las dos cosas con el texto de la ley delante. No es asesoramiento personalizado: tu caso puede tener matices que aquí no caben. Si vas a basar una decisión en una deducción, consúltala con la Hacienda Foral de Álava o con un asesor fiscal antes de firmar el presupuesto.

¿Qué IVA lleva la factura de una obra en una vivienda?

El tipo general es el 21 % (art. 90 de la Ley 37/1992). Las obras de renovación y reparación en vivienda pasan al 10 % (art. 91.Uno.2.10.º) solo si se cumplen las cuatro condiciones a la vez:

Si falla una, no hay un «10 % parcial»: la factura va al 21 %. La forma de pago es la que más se olvida, porque se puede cumplir todo lo demás y perder el reducido por haber entregado un billete.

Las cuatro condiciones van juntas. Con una sola que falle, la obra tributa al 21 %.

Qué cuenta como material aportado

La ley compara el coste de los materiales que pone quien ejecuta la obra con la base imponible, que es el precio total sin IVA. Un ejemplo con cifras propias: una obra con base de 9.500 € y 3.610 € de materiales del contratista tiene un 38 % de materiales, así que el IVA es de 950 € al 10 %. Si los materiales fueran 4.180 € (el 44 %), pasaría al 21 % y sería de 1.995 €: 1.045 € más por pasarse cuatro puntos.

Dos precisiones que salen del propio texto:

• La condición habla del material que aporta el que realiza las obras. Lo que compras tú directamente en una tienda no lo pone el contratista, y la ley no lo menciona en el cálculo.
• La ley no nombra los electrodomésticos ni el mobiliario. No hemos podido confirmar en fuente oficial cómo trata Hacienda un electrodoméstico o un mueble que instala el contratista y te factura: si la obra incluye cocina equipada o similar, pregunta a la Hacienda Foral o a un asesor y pide un presupuesto que separe obra, materiales y equipos.

¿Por qué rige igual en Álava?

Porque el IVA es un tributo concertado que, según el art. 26 de la Ley 12/2002 del Concierto Económico, se rige por las mismas normas sustantivas y formales del Estado. Las diputaciones forales solo pueden aprobar modelos de declaración y plazos de ingreso. Por eso no existe un «IVA alavés» de las obras ni se aplica el tipo según el territorio: el 10 % o el 21 % de tu factura son los de toda España.

¿Qué obras desgravan en el IRPF de Álava?

La Norma Foral 33/2013, en su texto consolidado con la NF 21/2025, tiene cuatro artículos que afectan a una obra en casa. Aquí va el mapa antes del detalle:

Rehabilitación de la vivienda habitual (art. 87)

El art. 87 es la deducción por adquirir vivienda habitual, y asimila a la adquisición «las cantidades destinadas a la rehabilitación» de esa vivienda. Pero el propio artículo define qué es rehabilitación: las obras del propietario en su vivienda habitual cuando se haya dictado resolución que las califique como actuación protegida, según el Decreto 317/2002 del Gobierno Vasco o el Real Decreto 2066/2008, o normas análogas que los sustituyan. Una obra sin esa resolución no entra aquí, por grande que sea.

Con ella, los porcentajes son:

• 18 % de las cantidades invertidas, con un máximo de deducción de 1.530 € al año.
• 20 % si resides en un término municipal de Álava de menos de 4.000 habitantes, con un máximo de 1.836 €. La norma exige que ahí esté tu principal centro de intereses.
• 23 % si tienes menos de 36 años, con un máximo de 1.955 €. Con las dos circunstancias a la vez, el apartado 4 bis da el 25 % y 2.346 €.

La suma de lo deducido a lo largo de los años no puede pasar de 36.000 € (art. 87.3). Además, de la base se resta cualquier subvención recibida que esté exenta, y para aplicar la deducción la base liquidable general y, en su caso, la del ahorro no pueden superar los 68.000 € (art. 87.10). El art. 87.5.c añade las obras de adecuación por discapacidad o dependencia, que requieren certificación. La definición de vivienda habitual (art. 87.8) es la de residencia continuada de tres años, con excepciones.

Rehabilitación protegida de una vivienda alquilada (art. 87 bis)

Para quien alquila: 18 % de lo pagado en la rehabilitación de la vivienda arrendada, con un límite de 3.000 € al año. Requiere la misma resolución de actuación protegida y que el rendimiento neto del capital inmobiliario se determine por los apartados 1 y 2 del art. 32. Se resta también la subvención exenta que hayas recibido.

Eficiencia energética y renovables (art. 87 ter)

Es la que más obras abarca. Da el 15 % de lo satisfecho por obras que reduzcan la demanda de calefacción y refrigeración o el consumo de energía primaria no renovable, en tu vivienda habitual o en otra tuya que tengas alquilada en ese momento. Entran:

• Calderas de biomasa.
• Aerotermia, hidrotermia y geotermia para calefacción y agua caliente.
• Fotovoltaica de autoconsumo, individual o compartida.
• Solar térmica para agua caliente.
• Proyectos, individuales o de edificio completo, que reduzcan como mínimo un 30 % el consumo de energía primaria no renovable o consigan la clase energética A o B.

Lo que no entra: el coste de instalar o sustituir equipos en instalaciones que usen combustibles fósiles, ni la parte de la vivienda afecta a una actividad económica.

La base incluye honorarios, proyectos técnicos, dirección de obra, ejecución, equipos y materiales y los certificados de eficiencia energética. Tiene un tope de 20.000 € al año. Si la obra la hace una comunidad de propietarios, a cada vecino le corresponde su coeficiente de participación. Se resta la subvención exenta que recibas. Y lo que no puedas aplicar por falta de cuota se arrastra durante los cinco años siguientes.

Papeles que pide la norma:

• Para los equipos: una declaración responsable con la descripción del equipo y el certificado del instalador. En la fotovoltaica, además, el certificado de instalación eléctrica diligenciado y la declaración responsable de puesta en servicio.
• Para los proyectos de eficiencia: certificados de eficiencia energética expedidos por técnico competente antes y después, registrados con arreglo al Real Decreto 390/2021. Vale el anterior a la obra si no han pasado más de dos años hasta el inicio.
• Las facturas de todo.

Los certificados deciden cuándo se aplica: en el año en que se emite el posterior a la obra, no cuando pagas. Es incompatible, sobre las mismas cantidades, con los arts. 87 y 87 bis. El texto consolidado marca la redacción de este capítulo como aplicable a los períodos impositivos de 2025 a 2035.

Un ejemplo propio. Cambias la calefacción por aerotermia en tu vivienda habitual. Pagas 12.640 € de obra y equipo, 960 € de proyecto y 190 € de certificados: 13.790 €. Recibes una subvención exenta de 2.500 €. La base es 11.290 €, y el 15 % da 1.693,50 € de deducción. Con una obra mayor, el tope manda: si pagas 26.000 € y no hay subvención, la base se queda en 20.000 € y la deducción en 3.000 €. Y si la obra es de la comunidad, con 120.000 € de gasto admitido y un coeficiente del 4,5 %, tu base es 5.400 € y tu deducción, 810 €.

Las ayudas que se restan de la base se explican en la guía de subvenciones.

Punto de recarga (art. 87 quinquies)

El 15 % de lo satisfecho por instalar un punto de recarga de un vehículo eléctrico de tu propiedad y uso particular, en finca tuya o en garaje comunitario donde tengas cuota. La base tiene un máximo de 5.000 € por instalación (la deducción más alta posible es 750 €), y se aplica en el período en que la instalación se termina y funciona. Exige las autorizaciones que marque la ley y la factura. Se resta la subvención exenta.

¿Qué pasa si vivo en Bizkaia o Gipuzkoa, o fuera del País Vasco?

Cada territorio histórico tiene su propia norma del IRPF y sus propias deducciones. Todo lo anterior es la Norma Foral de Álava; en Bizkaia y en Gipuzkoa las normas forales son distintas, con otras deducciones, porcentajes y límites, y en el resto de España rige la ley estatal. Aquí no se explican.

Según el art. 6 del Concierto Económico, el IRPF lo exige la Diputación Foral del territorio donde el contribuyente tenga su residencia habitual en el País Vasco, y el art. 43 fija cómo se determina: en primer lugar, el territorio donde permanezcas más días del año, con la presunción de que permaneces donde esté tu vivienda habitual. En el caso de una pareja con tributación conjunta, si residís en territorios distintos, manda el del miembro con mayor base liquidable.

¿Y los impuestos de la propia obra?

Hay otro coste fiscal que no es de Hacienda sino del ayuntamiento: el ICIO y las tasas por licencia, que fija cada municipio con un máximo del 5 %. Está explicado, con los trámites, en licencia, declaración responsable e ICIO. Para saber qué equipos de calefacción encajan en el art. 87 ter, mira calefacción en Vitoria-Gasteiz.

Redacción de Reformas en Álava. Publicado el 7 de noviembre de 2026; revisado el 8 de noviembre de 2026.